Bán phế liệu có cần xuất hoá đơn GTGT không ? .

Hàng hóa trên thị trường, tuỳ vào từng giao dịch hàng hóa cụ thể sẽ có hoá đơn kèm giá trị gia tăng. Tuy nhiên cũng có một số trường hợp không cần xuất hoá đơn GTGT như: bán lẻ hàng thực phẩm, giải khát, đồ dùng gia dụng,… Còn lại hầu như tất cả các mặt hàng được giao dịch đều cần phải xuất hoá đơn GTGT, trong đó bao gồm cả mặt hàng phế liệu. Trong bài viết này, Zluat sẽ cung cấp một số thông tin liên quan đến vấn đề bán phế liệu có cần xuất hóa đơn GTGT không ? 

1. Phế liệu là gì ? 

Phế liệu được hiểu một cách đơn giản nhất là tất cả các sản phẩm đã qua sử dụng và không còn giá trị nữa. Các loại phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định nhập kho đóng vai trò vô cùng quan trọng trong cơ cấu kinh tế của nước ta. Những thao tác  xem xét, đánh giá một vật chất là phế liệu hay là chất thải có ý nghĩa lớn lao. Nó không chỉ mang tính quyết định trong việc áp dụng các quy định khác nhau của pháp luật môi trường về hoạt động nhập khẩu mà còn ảnh hưởng rất nhiều đến môi trường.

2. Bán phế liệu có phải xuất hóa đơn GTGT không ? 

Hàng hóa trên thị trường, tuỳ vào từng giao dịch hàng hóa cụ thể sẽ có hoá đơn kèm giá trị gia tăng. Tuy nhiên cũng có một số trường hợp không cần xuất hoá đơn GTGT như: bán lẻ hàng thực phẩm, giải khát, đồ dùng gia dụng,…

Còn lại hầu như tất cả các mặt hàng được giao dịch đều cần phải xuất hoá đơn GTGT, trong đó bao gồm cả mặt hàng phế liệu.

3. Mức thuế chiết khấu GTGT của mặt hàng phế liệu. 

Theo Nghị quyết 43/2022/QH15 của Chính phủ, theo chế độ điều chỉnh miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp. Mức thuế GTGT của mặt hàng phế liệu được giảm từ 10% xuống còn 8%. Nghị quyết có hiệu lực từ ngày 01/02/2022.

Theo đó, các phế phẩm khi thu hồi để tái chế và tái sử dụng, khi bán ra đều phải áp dụng theo mức thuế GTGT và bắt buộc phải chịu thuế suất 8%.

Mức thuế này sẽ được tính căn cứ vào thuế suất của mặt hàng tạo ra phế liệu đó.

4. Trường hợp bán phế liệu không cần hóa đơn GTGT. 

Trong quá trình trao đổi hàng hoá, có một số trường hợp bán lẻ sẽ không cần hoá đơn giá trị gia tăng. Với mặt hàng phế liệu, có 2 trường hợp sau sẽ không cần xuất hoá đơn GTGT:

Trường hợp 1. Người bán phế liệu chỉ bán phế liệu với số lượng ít, bên thu mua thu mua theo hình thức bán lẻ. Tổng số tiền thu mua phế liệu không vượt quá 1 triệu đồng.

Trường hợp 2. Với một số trường hợp phế liệu được giao dịch dưới dạng xuất hàng hoá, vật tư, máy móc, thiết bị,…dưới hình thức cho mượn, cho vay hoặc trả lại cho bên A thì không cần hoá đơn GTGT.

Nếu quá trình xuất phế liệu theo hình thức cho mượn, cho vay, trả lại có đầy đủ hợp đồng, giấy tờ liên quan thì doanh nghiệp không cần phải nộp thuế GTGT cũng như xuất hoá đơn GTGT.

5. Kim loại phế liệu có được áp dụng mức thuế suất 8% không ? 

Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 1/11/2018 ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam;

Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội:

– Tại Điều 1 quy định về giảm thuế GTGT:

“1. Giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

1. a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
2. b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
3. c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.
4. d) Việc giảm thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế GTGT. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế GTGT.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật Thuế GTGT thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế GTGT và không được giảm thuế GTGT.

2. Mức giảm thuế GTGT

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Khoản 1 Điều này.
… 4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT thì không được giảm thuế GTGT…

5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có)…”

– Tại Điều 3 quy định hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện:

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022…”.

Thuế suất đối với mặt hàng phế liệu

Căn cứ Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ;

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT;

– Tại Điều 11 hướng dẫn về thuế suất 10% quy định như sau:

“Điều 11: Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

… Phế liệu, phế phẩm được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng phế liệu, phế phẩm bán ra…”.

Căn cứ Công văn số 902/TCT-CS ngày 25/3/2022 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng thép phế liệu tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cung cấp hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2, Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP kể từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

Trường hợp công ty cung cấp sản phẩm kim loại (bao gồm phế liệu, phế phẩm) thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I ban hành theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì không thuộc đối tượng được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%.

Đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, công ty đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm thì công ty thực hiện xử lý theo hướng dẫn tại Khoản 5, Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Trên đây là nội dung bài viết của Zluat về “Bán phế liệu có cần xuất hoá đơn GTGT không ?”. Bài viết trên là những thông tin cần thiết mà quý độc giả có thể áp dụng vào đời sống thực tiễn. Trong thời gian tham khảo nếu có những vướng mắc hay thông tin nào cần chia sẻ hãy chủ động liên hệ và trao đổi cùng luật sư để được hỗ trợ đưa ra phương án giải quyết cho những vướng mắc pháp lý mà khách hàng đang mắc phải.